L’impôt sur la fortune est l’une des premières questions des entrepreneurs crypto qui envisagent la Suisse. « On ne paye pas d’impôt sur les plus-values, mais on paye un impôt sur la fortune ? » Oui — et c’est très souvent beaucoup moins coûteux qu’un régime à 30 % sur les cessions. Explications.

Comment fonctionne l’impôt sur la fortune en Suisse

L’impôt sur la fortune est cantonal (la Confédération ne le prélève pas). Il porte sur la fortune nette : actifs à leur valeur de marché, déduction faite des dettes. La base imposable est arrêtée au 31 décembre de l’année fiscale. Le barème est progressif et composé d’une part cantonale et d’une part communale (le multiplicateur communal varie selon la commune de résidence).

Pour les crypto-actifs, la valorisation suit la circulaire de l’Administration fédérale des contributions : cours de clôture au 31 décembre sur les principales places (BTC, ETH, USDC, etc., publiés annuellement par l’AFC). Pour les tokens sans cours de référence officiel, c’est le prix de marché au 31/12 sur exchange réglementé ou, à défaut, le coût d’acquisition.

Taux cantonaux : les ordres de grandeur

Sur une fortune nette de 2 millions de CHF, l’impôt fortune annuel se situe approximativement :

• Zoug (commune de Zoug) : 1 800 à 3 200 CHF
• Schwytz (Freienbach) : 1 600 à 2 800 CHF
• Nidwald (Stansstad) : 1 400 à 2 600 CHF
• Vaud (commune de Pully) : 6 500 à 9 000 CHF
• Genève (ville) : 8 500 à 12 500 CHF

Comparaison : fortune suisse vs plus-values françaises

Scénario type. Patrimoine : 1 M CHF de crypto, prix d’acquisition 200 000 CHF, plus-value latente 800 000 CHF. Hypothèse de cession totale dans les 5 ans.

• France (PFU 30 %) : impôt à la cession 240 000 €.
• Suisse, canton de Vaud, sur 5 ans : impôt fortune cumulé ~25 000 à 35 000 CHF, impôt à la cession 0 CHF.
• Suisse, canton de Zoug, sur 5 ans : impôt fortune cumulé ~8 000 à 14 000 CHF, impôt à la cession 0 CHF.

L’écart absolu dépasse 200 000 € sur la durée — et il s’agit là d’une plus-value moyenne. Sur un patrimoine plus important, le différentiel devient hors d’échelle.

Ce que les nouveaux résidents oublient

Dès votre première déclaration suisse, vous devez intégrer l’intégralité de votre patrimoine mondial — pas seulement les actifs en Suisse. Les crypto détenus avant votre installation entrent dans l’assiette dès le 31 décembre de votre première année fiscale. Une omission, même involontaire, constitue une soustraction fiscale (article 175 LIFD). Si une partie du patrimoine n’a pas été déclarée en France auparavant, la dénonciation spontanée permet de régulariser sans sanction pénale, pour la première fois (article 175 al. 3 LIFD).